Yeminli Mali Müşavirle çalışmanın avantajları
İlhan Güneri
Ülkemizde Muhasebe meslek mensupları ile ilgili kanun ilk olarak Hasziran 1989 ayında yayımlanan 3568 Sayılı “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunudur. Bu kanun uyarınca Meslek Mensupları iki farklı ünvanla anılmış ve yapacakları işler belirlenmiştir.
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler; mükellefin muhasebe ve vergi ile ilgili her türlü ödevlerini vergi kanunlarına uygun olarak yerine getirirler. Mükellefin muhasebe sisteminin kurulmasına destek olurlar, Sosyal Güvenlik Kurumu, İş Kanunu, Ticaret Odaları vb kurumlardaki iş ve işlemlerini Bakanlıkça yayımlanan ücret tarifesine göre yaparlar.
Yeminli Mali Müşavirler; Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilen konularda inceleme ve tasdik yaparlar. Defter tutamazlar., ancak, mükellefin muhasebe sistemlerinin kurulması, vergi sorunlarında danışmanlık vb. işlerini yapabilirler.
Bu anlamı ile idarenin yaptığı denetim öncesinde mükellefin (Maliye Bakanlığınca yetkilendirilen kapsamda) inceleme ve tasdik işlemlerini yaparlar.
Genel olarak, vergi mükellefi olan herkesin mutlaka bir Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM) ile çalışması zorunlu ve gereklidir. Ancak Yeminli Mali Müşavirlik Hizmeti aşağıda da açıklayacağımız üzere bir çok konuda ihtiyari veya belli parasal sınırlarla belirlenmiştir.
Vergi Mükelleflerinin SMMM.ye imzalatmak zorunda olduğu beyannameler aşağıdaki gibidir.
1-İmzalatma zorunluluğu olan beyannameler hangileridir?
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine ait yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri ile
Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ve
Katma değer vergisi beyannameleridir.
2- YMM Tasdik Hadleri ve Konuları
Öncelikle belirtelim genel olarak Tam Tasdik yaptırmakla ilgili bir zorunluluk bulunmamaktadır. Ancak Bakanlıkça belirtilen ve aşağıda sıraladığımız bazı durumlarda iş ve işlemlerinizin daha hızlı yapılmasına yönelik bazı zorunluluklar bulunmaktadır.
Tam Tasdik Sözleşmeleri, her yıl Ocak ayında yapılmak ve YMM. Tarafından da en geç Şubat ayı sonuna kadar GİB’e elektronik sistem üzerinden bildirilmek zorundadır. Bu tarihlerden sonra yapılan Tam Tasdik Sözleşmesi süresinde olmayan sözleşme olarak kabul edilmekte ve aşağıda yazdığımız had ve istisnalardan faydalanılamamaktadır.
GİB tarafından, 30 Aralık 2022 tarihli Resmi Gazete’de, 46 Sıra Nolu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği yayımlanmış ve yayımlanan bu tebliğ ile konuya ilişkin aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır. Bu tebliğdeki hadler artırılmadığı için bugün de geçerlidir.
a.Katma Değer Vergisi Kanunu’na İlişkin Belirlenen Hadler
Yeminli mali müşavir ile yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca yeminli mali müşavir tasdik raporuna istinaden alabilecekleri katma değer vergisi iadelerine ilişkin azami hadler;
İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 2.600.000 TL,
Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlar ve yolcu beraberi eşya kapsamında yapılan satışlarla ilgili katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 350.000 TL (Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması halinde de söz konusu had geçerli olacaktır.),
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca yeminli mali müşavir tasdik raporuna istinaden alınabilecek diğer katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 1.300.000 TL olarak belirlenmiştir.
Yeminli Mali Müşavirle Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler bu hadlerin üstünde bile olsa YMM Raporu ile iadelerini alabilmektedirler.
a.Kurumlar Vergisi Kanunu’na İlişkin Yeniden Belirlenen Hadler
Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarında yer alan tüm muafiyet ve istisnalardan faydalanabilmek için 01.01.2026 tarihinden itibaren Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporu alınması zorunlu hale (2026 yılında 2025 yılı için bildirilecek GV ve KV. Beyannamelerinde yer alan indirim ve istisnalar dahil) getirilmiştir.
b.Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin YMM Raporu İle İadesine Yönelik Tespit Edilen Hadler
252 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde Yer Alan ve Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Nakden İadesine Yönelik Tespit Olunan Hadler 2023 Yılı İçin Yeniden Belirlenmiştir.
Buna göre; 2026 yılı için;
Tevkif yoluyla kesilen vergilere ilişkin GVK 252 Nolu tebliğe istinaden nakden iade tutarı 426.000 TL,
Mükelleflerle süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenlemiş yeminli mali müşavirce düzenlenecek tam tasdik raporu uyarınca iade edilecek nakden iade tutarı 4.266.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Ayrıca 01.04.2023 tarihinde yayımlanan 47 nolu KDV Genel Tebliğinde değişiklik yapan tebliğ ile,
MADDE 8- Aynı Tebliğin (IV/E-4.5.) bölümünün birinci paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanılmasına yönelik olumsuz tespit bulunan dönemi kapsayan takvim yılında süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin, yanıltıcı olduğu tespit edilen belgelerde yer alan alım tutarının, aynı dönemdeki toplam alımlarının %5’ini geçmemesi halinde, bu mükellefler muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma tespiti gerekçesiyle özel esaslar kapsamına alınmazlar. Şu kadar ki, bu durumun 213 sayılı Kanunun 370 inci maddesinin (b) fıkrası kapsamındaki ön tespitler için yapılacak izaha davet ve buna bağlı olarak uygulanacak özel esaslar uygulamasına etkisi yoktur.”
Hükmü eklenerek Tam Tasdik Sözleşmesi yapmanın avantajları artırılmıştır.
Bu konuda daha ayrıntılı bilgi almak için Mali Müşaviriniz veya Yeminli Mali Müşavirinizle iletişim kurmanız avantajınız gereğidir.
Ayrıca 49 Seri Nolu SMMM/YMM Tebliği ile de Gelir ve Kurumlar Vergisindeki tüm istisna ve muafiyetlerden faydalanabilmek Yeminli Mali Müşavirlik Raporunun ibrazına bağlanmıştır.
Bu konuyu ilişkin yazımız Vansesi gazetesinin 24.01.2024 tarihinde yayımlanmış olup, https://www.vansesigazetesi.com/yazi/ilhan-guneri/indirimlerden-yararlanmak-icin-yeminli-mali-musavir-raporu-sart-oldu/10112/ linkinden ulaşabilirsiniz.
Son Söz, Vergi ve Muhasebe ile ilgili her türlü iş ve işlemlerinizde SMMM ve varsa YMM.nize mutlaka danışmanız menfaatiniz icabıdır.
Yeminli Mali Müşavir İlhan Güneri
